Modelo 202: Pago Fraccionado del Impuesto sobre Sociedades

El Modelo 202 es una herramienta fundamental para que las sociedades cumplan con su obligación de realizar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades. Este impuesto, dentro del marco legal español, establece que las sociedades deben adelantar una parte de la cantidad total que deberán abonar al finalizar el ejercicio fiscal.

Es importante destacar que este modelo se presenta de forma periódica y debe ser cumplimentado de manera telemática, lo que agiliza y facilita el proceso de presentación.

En este artículo, abordaremos detalladamente los requisitos para presentar el Modelo 202, los periodos de presentación, la forma de presentación, la información requerida en el modelo, las modalidades de cálculo de la base del pago fraccionado y el anexo que deben presentar las sociedades con una cifra de negocio superior a 10 millones de euros.

Obligación de presentar el Modelo 202

La obligación de presentar el Modelo 202 recae en aquellas sociedades que cumplan con los siguientes requisitos:

- Tener una cifra de negocios superior a los 6 millones de euros.
- Haber obtenido un resultado positivo en el ejercicio anterior.

Esta obligación se establece en el artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), y tiene como objetivo que las sociedades realicen un pago fraccionado aproximado al impuesto que finalmente deberán abonar al finalizar el ejercicio fiscal.

Es importante destacar que las sociedades que no estén obligadas a presentar el Modelo 202 pueden optar por hacerlo de forma voluntaria, lo cual puede ser beneficioso para ellas, ya que les permite tener un mayor control y previsión de sus obligaciones fiscales.

Requisitos para presentar el Modelo 202

Para presentar el Modelo 202 de forma correcta, es necesario cumplir con los siguientes requisitos:

1. Contar con el Certificado Electrónico de Representante Legal o el DNI electrónico, que permitirá acreditar la identidad y representación de la sociedad ante la Agencia Tributaria.
2. Tener acceso a Internet y disponer de un ordenador o dispositivo móvil compatible con el sistema de presentación telemática.
3. Contar con los datos necesarios para cumplimentar correctamente el modelo, como la identificación de la sociedad, el ejercicio al que se refiere la declaración, el tipo impositivo, la base imponible, entre otros.

Además, es importante tener en cuenta que todas las sociedades que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 101 de la LIS deben presentar el Modelo 202, independientemente de la forma jurídica que tengan (sociedades anónimas, sociedades limitadas, entre otras).

Periodos de presentación del Modelo 202

La presentación del Modelo 202 se realiza en tres periodos distintos del año, de acuerdo con las fechas establecidas por la Agencia Tributaria. Estos periodos son los siguientes:

1. Primer periodo: comprende los primeros 20 días naturales del mes de abril.
2. Segundo periodo: comprende los primeros 20 días naturales del mes de octubre.
3. Tercer periodo: comprende los primeros 20 días naturales del mes de diciembre.

Es importante tener en cuenta estas fechas y cumplir con los plazos establecidos, ya que la presentación fuera de estos periodos puede conllevar sanciones y recargos por parte de la Agencia Tributaria.

Forma de presentación del Modelo 202

El Modelo 202 debe ser presentado exclusivamente de forma telemática. Para ello, es necesario acceder a la página web de la Agencia Tributaria y seguir los pasos indicados para cumplimentar y enviar el modelo.

Es importante destacar que es obligatorio utilizar el sistema Cl@ve PIN para poder presentar el Modelo 202 de forma telemática. Este sistema de identificación permite garantizar la seguridad y autenticidad de las comunicaciones realizadas con la Agencia Tributaria.

Para poder utilizar el sistema Cl@ve PIN, es necesario disponer de un certificado electrónico de persona física o ser usuario de la plataforma Cl@ve previamente registrado. Este sistema permite a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones tributarias de forma segura y sencilla.

Información requerida en el Modelo 202

El Modelo 202 requiere la cumplimentación de una serie de datos e información por parte de las sociedades. Algunos de los datos que deben incluirse en el modelo son los siguientes:

- Identificación de la sociedad: nombre o razón social, domicilio fiscal, número de identificación fiscal.
- Ejercicio al que se refiere la declaración: periodo fiscal al que corresponde la declaración.
- Datos bancarios: número de cuenta para el pago del importe del pago fraccionado.
- Tipo impositivo: porcentaje aplicable para calcular el importe del pago fraccionado.
- Base imponible: importe sobre el cual se calcula el pago fraccionado.
- Deducciones y bonificaciones: aplicables a la base imponible del impuesto.

Es importante tener en cuenta que la correcta cumplimentación de todos los datos requeridos en el Modelo 202 es fundamental para evitar errores y posibles sanciones por parte de la Agencia Tributaria.

Modalidades de cálculo de la base del pago fraccionado

Existen diferentes modalidades de cálculo de la base del pago fraccionado, según lo establecido en el artículo 40.2 y el artículo 40.3 de la LIS. A continuación, se detallan cada una de estas modalidades:

1. Modalidad 1: se calcula aplicando un porcentaje sobre la base imponible del Impuesto sobre Sociedades que resulte del último período impositivo cuyo plazo de declaración esté vencido. En este caso, el porcentaje aplicable es el 18% para las sociedades con un importe neto de la cifra de negocios igual o inferior a 10 millones de euros, y el 23% para las sociedades con un importe neto de la cifra de negocios superior a 10 millones de euros.

2. Modalidad 2: se calcula aplicando un porcentaje sobre la base imponible del Impuesto sobre Sociedades que resulte del último período impositivo cuyo plazo de declaración esté vencido, pero teniendo en cuenta las rentas obtenidas hasta el momento de la presentación del Modelo 202. En este caso, el porcentaje aplicable es del 23%.

3. Modalidad 3: se calcula aplicando un porcentaje sobre la base imponible del Impuesto sobre Sociedades que resulte del último período impositivo cuyo plazo de declaración esté vencido, corrigiendo los importes ya ingresados en anteriores pagos fraccionados. En este caso, el porcentaje aplicable es el 18% para las sociedades con un importe neto de la cifra de negocios igual o inferior a 10 millones de euros, y el 23% para las sociedades con un importe neto de la cifra de negocios superior a 10 millones de euros.

Es importante destacar que estas modalidades de cálculo permiten a las sociedades ajustar el importe del pago fraccionado de acuerdo con su situación particular y la evolución de sus resultados económicos.

Anexo para sociedades con cifra de negocio superior a 10 millones de euros

Las sociedades con una cifra de negocio superior a 10 millones de euros deben presentar un anexo adicional junto con el Modelo 202. Este anexo, denominado "Anexo para sociedades con cifra de negocio superior a 10 millones de euros", recoge información adicional sobre la actividad económica de la sociedad.

En este anexo, se deben incluir datos como el detalle de los ingresos y gastos de la sociedad, la clasificación de los ingresos según los epígrafes de la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (CNAE), entre otros.

La presentación de este anexo es fundamental para que la Agencia Tributaria pueda obtener información detallada y precisa sobre la actividad económica de las sociedades con una cifra de negocio superior a 10 millones de euros, lo que contribuye a una mayor transparencia y control tributario.

Conclusión

El Modelo 202 es una declaración y autoliquidación periódica que las sociedades deben presentar como adelanto del Impuesto sobre Sociedades. Cumplir con esta obligación es fundamental para evitar sanciones y recargos por parte de la Agencia Tributaria.

En este artículo, hemos abordado los requisitos para presentar el Modelo 202, los periodos de presentación, la forma de presentación, la información requerida en el modelo, las modalidades de cálculo de la base del pago fraccionado y el anexo que deben presentar las sociedades con una cifra de negocio superior a 10 millones de euros.

Es importante destacar que la correcta cumplimentación del Modelo 202 y la presentación en los plazos establecidos son fundamentales para un adecuado cumplimiento fiscal. Por tanto, es recomendable contar con el asesoramiento de un profesional en materia tributaria para asegurar que se cumplan todas las obligaciones fiscales de manera correcta y evitar posibles errores o sanciones.