Deducir el IVA: gastos previos a la actividad

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios en España. Es decir, cada vez que compramos algo, estamos pagando una parte del valor del producto o servicio en forma de IVA. Sin embargo, también existe la posibilidad de desgravar el IVA de ciertos gastos necesarios para la actividad empresarial o profesional. En este artículo, nos centraremos en los gastos previos a la actividad y cómo podemos deducir el IVA de los mismos.

¿Qué es el IVA y cómo funciona?

El IVA es un impuesto que se aplica a todas las etapas de la cadena de producción y distribución de un bien o servicio. Esto significa que cada empresa o profesional que forma parte de esa cadena debe pagar el IVA correspondiente por sus transacciones comerciales. El IVA funciona de forma que cada sujeto pasivo del impuesto (empresas o profesionales) actúa como un recaudador del mismo para el Estado.

Cuando compramos algún producto o servicio, el IVA se encuentra incluido en el precio que pagamos. Por ejemplo, si compramos una botella de agua por 1,20 euros, ese precio incluye un 20% de IVA, es decir, 0,20 euros. Esa cantidad será el IVA que pagaremos al vendedor y este, a su vez, deberá entregar al Estado.

Sin embargo, las empresas y profesionales tienen la posibilidad de deducir el IVA pagado en sus compras relacionadas con su actividad económica. De esta forma, el IVA se convierte en un impuesto neutral para ellos, ya que solo se aplica en última instancia al consumidor final.

¿Cómo deducir el IVA de los gastos previos a la actividad?

Antes de comenzar una actividad como autónomo, es posible que debas realizar ciertas inversiones o gastos necesarios para poder llevar a cabo tu negocio. Estos gastos pueden incluir la compra de equipos, la contratación de servicios, el alquiler de una oficina, entre otros.

Para poder deducir el IVA de estos gastos previos a la actividad, es necesario dar aviso a Hacienda presentando el modelo 036. Este modelo es el formulario mediante el cual se notifica a la Administración Tributaria el inicio, modificación o cese de una actividad económica.

Dentro de este modelo, es importante marcar la casilla 504 "Inversiones y gastos previos al inicio de la actividad", ya que esta opción permitirá desgravar el IVA correspondiente a dichos gastos.

Una vez presentado el modelo 036 con la casilla 504 marcada, se podrán admitir las facturas correspondientes a los gastos realizados después de ese registro. Estas facturas deben cumplir con los requisitos fiscales establecidos y deben estar a nombre del autónomo o de su empresa.

Presentar el modelo 036 y marcar la casilla 504

La presentación del modelo 036 es un paso fundamental para poder desgravar el IVA de los gastos previos a la actividad. Este modelo puede ser presentado de forma presencial en una Oficina de Hacienda, a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria o mediante la utilización de los servicios de un colaborador social autorizado.

Al momento de rellenar el modelo 036, es importante asegurarse de marcar correctamente la casilla 504, ya que esta opción permitirá comunicar a Hacienda que se realizarán desgravaciones de IVA correspondientes a inversiones y gastos previos al inicio de la actividad.

En el apartado de "Facturas y documentos", será necesario incluir los datos de las facturas de los gastos realizados antes del inicio de la actividad. Estas facturas deben estar correctamente emitidas y cumplir con los requisitos fiscales establecidos. Es importante conservar copias de estas facturas para poder justificar las desgravaciones realizadas.

Una vez presentado el modelo 036 con la casilla 504 marcada, Hacienda registrará esta declaración y se considerará como notificación de inicio de actividad.

Admisión de las facturas de los gastos realizados después del registro

Una vez realizado el registro de inicio de actividad y marcada la casilla 504 en el modelo 036, se podrán admitir las facturas correspondientes a los gastos realizados después de ese registro.

Estas facturas deben cumplir con los requisitos fiscales establecidos, es decir, deben contener todos los datos necesarios para que sean consideradas válidas por Hacienda. Algunos de estos datos incluyen el nombre o razón social del emisor, su NIF, la fecha de emisión de la factura, una descripción detallada de los bienes o servicios adquiridos, el importe total y el IVA discriminado.

Es importante tener en cuenta que solo se podrán admitir las facturas cuyo IVA haya sido pagado y no hayan sido deducidos en períodos anteriores.

Una vez admitidas, estas facturas podrán ser utilizadas para justificar las desgravaciones de IVA en la declaración trimestral del impuesto, es decir, en el modelo 303.

Importancia de presentar nuevamente el modelo 036 y marcar la casilla 508 después de iniciar la actividad

Una vez iniciada la actividad como autónomo, es necesario presentar nuevamente el modelo 036 a Hacienda. En este caso, deberemos marcar la casilla 508 "Alta definitiva en el régimen correspondiente".

La presentación de este modelo con la casilla 508 marcada es importante, ya que permitirá comunicar a Hacienda que la actividad ha sido iniciada y que se realizarán desgravaciones de IVA correspondientes a los gastos relacionados con la misma.

Es fundamental presentar este modelo en el plazo establecido por la ley, que suele ser de un mes desde el inicio de la actividad. El incumplimiento de este plazo puede llevar a la imposición de sanciones económicas por parte de Hacienda.

Sentencias sobre el derecho a deducirse el IVA en casos de empresas sin alta previa

En algunos casos, puede darse la situación de que una empresa o autónomo no haya realizado un alta previa en Hacienda, pero necesite deducir el IVA de ciertos gastos relacionados con su actividad.

En estos casos, algunas sentencias judiciales han respaldado el derecho de la empresa a deducirse el IVA, siempre y cuando se pueda demostrar que los gastos estaban destinados a la actividad económica.

Es decir, si una empresa o autónomo puede demostrar que los gastos realizados antes del alta en Hacienda estaban directamente relacionados con su actividad económica y que los mismos cumplieron con los requisitos fiscales establecidos, podrían tener derecho a desgravar el IVA correspondiente.

Sin embargo, es importante tener en cuenta que cada caso es particular y que no todas las sentencias judiciales respaldan esta posibilidad. Por lo tanto, es recomendable asesorarse adecuadamente antes de tomar cualquier decisión en estos casos.

Requisitos para demostrar que los gastos estaban destinados a la actividad

Para poder demostrar que los gastos realizados antes del alta en Hacienda estaban destinados a la actividad económica, es necesario cumplir con ciertos requisitos.

En primer lugar, es fundamental conservar todas las facturas y documentos relacionados con los gastos realizados. Estos documentos deben estar correctamente emitidos y cumplir con todos los requisitos fiscales establecidos.

Además, es recomendable tener pruebas adicionales que demuestren la relación de dichos gastos con la actividad económica. Estas pruebas pueden incluir contratos de alquiler, contratos de servicios, publicidad o cualquier otro documento que pueda respaldar la relación entre los gastos realizados y la actividad económica.

También es importante mantener una contabilidad adecuada, que refleje de manera clara y precisa todos los ingresos y gastos relacionados con la actividad económica. Esta contabilidad debe ser llevada de acuerdo con las normas fiscales establecidas y debe contar con todos los libros y registros contables necesarios.

Desgravar el IVA de los gastos previos a la actividad como autónomo es posible, siempre y cuando se cumplan con los requisitos establecidos por la ley. Presentar el modelo 036 y marcar la casilla 504 es fundamental para comunicar a Hacienda la intención de desgravar el IVA correspondiente a estos gastos. Además, se deben cumplir con los requisitos fiscales establecidos para la admisión de las facturas y se debe presentar nuevamente el modelo 036 marcando la casilla 508 una vez iniciada la actividad. En casos de empresas sin alta previa, es posible que exista la posibilidad de deducirse el IVA, siempre y cuando se pueda demostrar que los gastos estaban destinados a la actividad económica. Es importante mantener la documentación adecuada y contar con una contabilidad adecuada que respalde dicha relación.